劳务公司缺成本票时，“业务分包 + 核定征收” 是兼顾合规与降负的高效方案，核心是通过拆分无票业务至享受核定政策的主体，让无票支出转化为合规票据，综合税负可低至 2%。
一、方案核心逻辑：拆分无票业务，用核定政策降负“业务分包 + 核定征收” 的本质，是将劳务公司原本无票的业务（如包工头劳务费、临时班组施工费），合规分包给能享受核定征收的主体（如园区个体户、个人独资企业），再通过该主体开具发票，同时利用核定政策大幅降低税负。
具体逻辑分三步：
选对分包主体：优先选择在税收优惠园区注册的个体户（或个独），这类主体可申请 “经营所得” 核定征收，无需复杂做账，个税税率低至 0.5%-1%。
合规拆分业务：按 “工种 / 项目” 拆分无票业务，比如将 “钢筋绑扎”“水电安装” 等专项业务，分别分包给对应的个体户，签订正式《劳务分包合同》。
完成票据闭环：个体户承接业务后，向劳务公司开具 1% 增值税发票（普票 / 专票），劳务公司凭票列支成本，个体户按核定税率缴税，实现 “业务真实 + 票据合规 + 税负优化”。
二、落地操作四步走：从注册到入账全流程步骤 1：确定分包主体与园区主体选择：优先注册个体户，原因是注册快（3 天办结）、注销易、无需缴纳企业所得税，更适配短期项目的灵活需求。
园区筛选：选择明确支持 “建筑劳务类” 个体户核定的园区（如河南林州、安徽滁州），需确认两点：一是能出具纸质《核定征收通知书》，二是个税核定税率不超过 1%，避免 “口头承诺” 的政策风险。
步骤 2：拆分业务并签订合同拆分原则：按 “业务真实性” 拆分，比如 500 万无票劳务费，可拆分为 3-5 个个体户承接，单个个体户年开票额控制在 100-150 万（避免超小规模纳税人标准）。
合同要点：合同需注明 “分包业务内容”（如 “XX 项目木工班组施工”）、结算方式（按进度付款）、发票要求（1% 增值税发票），确保与实际业务匹配。
步骤 3：个体户缴税与开票以单个个体户承接 100 万业务为例，税负测算如下（2025 年最新政策）：
| 增值税 | 100 万 ÷ 1.01 × 1% | 9900.99 | 小规模纳税人增值税率 1% |
| 附加税 | 9900.99 × 6% | 594.06 | 附加税为增值税的 6%（减半征收） |
| 个人经营所得税 | 100 万 × 0.8%（核定税率） | 8000 | 园区核定政策，无需成本票 |
| 合计税负 | - | 18495.05 | 综合税负率仅1.85% |
个体户完税后，可直接向劳务公司开具 1% 增值税发票，同时获取完税证明，确保税务合规。
步骤 4：劳务公司入账与风险防控入账凭证：劳务公司需留存 “分包合同 + 发票 + 银行转账流水 + 个体户完税证明”，若涉及班组用工，还需补充 “施工日志”“考勤记录”，形成完整证据链。
资金流向：必须公对公转账，备注 “XX 项目 XX 业务分包款”，严禁 “私户转款” 或 “资金回流”，避免被认定为虚开。
三、税负对比：500 万无票支出的省税效果以劳务公司 500 万无票劳务费为例，对比 “不处理” 与 “业务分包 + 核定征收” 的差异：
| 企业所得税 | 500 万 × 25% = 125 万元 | 0（凭发票全额扣除） |
| 个体户综合税费 | 0（无合规缴税） | 5 × 1.85 万 = 9.25 万元 |
| 潜在风险成本 | 补税 + 罚款（按 1 倍计 125 万元） | 0（合规缴税，无风险） |
| 实际总成本 | 250 万元 | 9.25 万元 |
| 成本降幅 | - | 96.3% |
禁止 “空壳开票”：个体户必须实际承接业务，需留存与业务相关的佐证（如施工照片、班组工资表），避免仅为开票而注册，否则会被认定为虚开。
控制个体户数量：单家劳务公司匹配的个体户数量建议不超过 10 家，且避免短期内集中注册 / 注销，防止触发税务系统 “异常主体” 预警。
不超核定范围：个体户经营范围需与分包业务一致（如 “建筑劳务分包” 不可开具 “材料费” 发票），开票品目与合同内容必须对应。
“业务分包 + 核定征收” 的优势在于，既不改变劳务公司现有业务模式，又能通过政策工具将无票成本转化为合规支出，且税负远低于硬缴企业所得税。尤其适合长期有包工头班组用工、临时用工较多的劳务公司，是金税四期下的稳健选择。
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