“暂估入库” 是企业年底在未取得成本发票时，为准确核算存货成本、避免利润虚增而采用的过渡性财务处理方式，核心角色是 **“临时补位、合规过渡”**—— 既保证年底财务数据相对真实，又为后续获取发票争取时间，避免因缺票直接导致多缴税款。
一、“暂估入库” 的核心角色：解决 “货已到、票未到” 的年底成本核算难题年底常出现 “货物已收到并入库，甚至已领用 / 销售，但供应商未及时开具发票” 的情况（如采购原材料、库存商品），若不处理会导致：
存货成本空缺：资产负债表中 “存货” 金额偏低，无法反映实际库存。
利润虚增：若存货已销售，成本无法结转，利润表中 “主营业务成本” 少计，导致利润虚高，需多缴企业所得税。
“暂估入库” 的作用就是在发票未到前，按合理预估金额暂估存货成本并入账，填补成本空缺，让年底财务数据更真实；同时待次年取得发票后，再通过 “冲销暂估 + 正式入账” 完成合规调整，避免长期缺票带来的风险。
二、“暂估入库” 的具体流程：分 3 步完成，关键在 “次年及时冲销调整”步骤 1：年底暂估入账（发票未到，货物已入库）当企业在 12 月收到货物，但未收到供应商发票时，需在月底按 “合同约定价、近期市场价或供应商报价” 暂估入账，会计分录如下（以采购原材料为例，金额 100 万元）：
借：原材料 —— 暂估入库 100 万元贷：应付账款 —— 暂估应付款 100 万元
注意事项：
暂估金额仅含货物成本，不包含增值税进项税额（因未取得专票，税额无法确定，也不能抵扣）。
需单独设置 “暂估入库” 明细科目（如 “原材料 - 暂估入库”），与正常已开票入库的存货区分，避免混淆。
步骤 2：次年取得发票后，冲销原暂估分录企业需在次年5 月 31 日企业所得税汇算清缴前取得供应商开具的正式发票（若逾期未取得，暂估成本需在汇算时调增），拿到发票后第一步先 “冲销去年年底的暂估分录”，会计分录如下（金额与暂估一致，用红字或负数表示冲销）：
借：原材料 —— 暂估入库 -100 万元（或红字）贷：应付账款 —— 暂估应付款 -100 万元（或红字）
关键时间点：必须在汇算清缴前完成冲销，否则暂估成本无法税前扣除，需补缴税款。
步骤 3：按正式发票金额，重新入账并抵扣（若为专票）冲销暂估后，按发票上的实际金额和税额（若为增值税专票）重新做正式入账分录，同时抵扣进项税额（如有）：
假设取得 13% 税率的增值税专票，发票金额 100 万元，税额 13 万元：借：原材料 ——XX 材料 100 万元应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 13 万元贷：应付账款 ——XX 供应商 113 万元
若取得普通发票（无进项税额）：借：原材料 ——XX 材料 100 万元（发票总金额）贷：应付账款 ——XX 供应商 100 万元
三、“暂估入库” 的注意事项：避免 3 个常见风险不得随意暂估，需有 “货已到” 的证明：暂估的前提是 “货物已实际入库”，需留存入库单、采购合同、物流单据等佐证，避免无实际业务的 “虚假暂估”（如为降利润凭空暂估成本），否则会被认定为 “虚列成本”，面临补税罚款。
次年必须及时冲销，不可跨年度挂账：若次年 5 月 31 日前仍未取得发票，暂估的成本需在企业所得税汇算清缴时 “调增应纳税所得额”，补缴相应税款；若后续取得发票，可追溯至支出发生年度扣除（需向税务机关申请）。
暂估金额与发票金额差异的处理：若暂估金额（如 100 万）与发票金额（如 102 万）有差异，需在重新入账时按实际金额调整，差额部分直接计入当期成本（如原材料领用后，差额调整 “主营业务成本”），确保最终成本与发票一致。
综上，“暂估入库” 不是 “无票也能扣” 的 “wanneng工具”，而是年底 “货票不同步” 时的合规过渡手段—— 它能暂时解决成本核算问题，但最终仍需依赖正式发票完成闭环，核心价值是为企业争取 “取票时间”，避免年底因缺票直接多缴税款。
为帮你规范处理年底暂估业务，我可以整理一份 **《企业年底暂估入库操作指引》**，包含会计分录模板、佐证材料清单、汇算清缴调整要点，需要吗？
