查账征收和核定征收的选择:
举个例子:
深圳某企业(餐饮业)年总收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率40%,上一年度没有亏损,根据餐饮业应纳税所得率为8%-25%,如果主管税务机关核定税率按*高应税所得率25%,所得税适用税率为25%。
1、按查账征收:
企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-50-10)*25%=10万
2、按核定应税所得率征收:
企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*25%=6.25万
由于其利润率40%高于核定税率25%,故核定征收额小于查账征收额。
核定征收一定比查账征收划算吗?
(1)查账征收根据企业实际经营情况进行征收,实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业,应按时参加所得税汇算清缴,及时补缴税款。
(2)核定账征收企业可以不必参加汇算清缴,减少查账的费用和麻烦;经营效益好的企业,有可能会从中取得额外收益;但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。
(3)如果年终汇算是亏损,按查账征收方式,若亏损,则不用缴纳企业所得税;如果按核定征收方式,即使年终是亏损,也需要按收入纳税比例纳税。
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