房屋出租所得租金住房和非住房缴税详解

发布日期 :2017-04-01 17:00 编号:4195756 发布IP:218.18.79.121
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租房分为两种:非住房(商铺、写字楼)、住房

一、非住房:

a.房产税:以租金收入12%计算缴纳;

b.营业税:以租金收入的5%计算缴纳;

d.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳;

c.个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%;

d印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花;

e.城镇土地使用税:按当地主管税务机关核定的单位税额征收 。

如果个人出租的房屋是非住房,即房产证上注明的房产用途不是“住宅”或“商住两用”的,而是商业、办公、工业等类型,按7%或12%的综合征收率,综合缴纳增值税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等各项税费。个人出租非住房月租金收入(不含税)在30000元(含)以下的,按7%综合征收率计征税款;个人出租非住房月租金收入(不含税)在30000元(含)以上的,按12%综合征收率计征税款。

例一:假设王某将位于新华大街一层的商业用房3间出租给别人经营,租赁合同标明月租金收入(含税)10500元,问赵某需要缴纳多少税款?

答:因王某出租的房屋是非住房且月租金收入在30000元以下,应按7%综合征收率缴纳税款。第一步:将含税租金收入换算成不含税收入(假设增值税率5%)=10500/(1+5%)=10000(元);

第二步:王某应纳税额=10000×7%=700(元)

例二:假设李某将位于丰台北路一层的商业用房5间出租给别人经营,租赁合同标明月租金收入(含税)52500元,问赵某需要缴纳多少税款?

答:因李某出租的房屋是非住房且月租金收入在30000元以上,应按12%综合征收率缴纳税款。第一步:将含税租金收入换算成不含税收入(假设增值税率5%)=52500/(1+5%)=50000(元);

第二步:李某应纳税额=50000×12%=6000(元)(丁天华)

二、住房:

a房产税:以租金收入4%计算缴纳。

b营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。

c城市维护建设税及教育费附加和非住房税费一样。

d个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

如果个人出租的房屋是住房,即房产证上注明的房产用途为“住宅”的,可按5%的综合征收率,综合缴纳增值税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等各项税费。

例如:赵某将位于丰台区某住宅小区的两居室对外出租,提供的租赁合同标明月租金收入8000元(不含税),问赵某需要缴纳多少税款?

答:因赵某出租的房屋是住房,应按5%综合征收率缴纳税款。即赵某应纳税额=8000×5%=400(元)

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